Referats.PRO » Макроэкономика » Налогообложение экспортно-импортных операций

Налогообложение экспортно-импортных операций

Автор: Tatyana-Titova от 26-01-2015, 13:15

Название работы: Налогообложение экспортно-импортных операций

Содержание:

1 Налогообложение экспортно-импортных операций 3
2 Аудит формирования прибыли внешнеэкономической деятельности для целей налогообложения и бухгалтерского учета 12
3 Анализ себестоимости экспортируемых товаров 14
Задача 16
Список литературы 17

Введение: Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 ТК РФ). В общем случае при таможенном оформлении товара организация-экспортер (декларант) не позднее дня подачи таможенной декларации перечисляет таможенные платежи : вывозную таможенную пошлину и таможенные сборы (подп. 2 и 5 п. 1 ст. 318 ТК РФ, ст. 319 ТК РФ, п. 1 ст. 357.6 ТК РФ).
Основными документами, на основании которых совершаются внешнеторговые экспортные операции, являются: внешнеторговый (экспортный) договор (контракт);паспорт сделки; таможенная декларация (ТД); товарно-транспортные документы (накладные, коносаменты и т.п.).
Основным документом, подтверждающим факт вывоза товаров при экспорте является таможенная декларация (ТД).
Порядок оформления ГТД определен Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК РФ от 21 августа 2003 г. N 915 (с последующими изменениями). Причем, заполнение декларации может осуществляться как самим экспортером, так и специализированными организациями (таможенными брокерами).
С момента оформления принятия ГТД она становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.
Наряду с ГТД, первичными документами, подтверждающими получение груза (товаров) являются также товарно-транспортные документы - транспортная накладная, коносамент или иные документы на груз, получаемые российской торговой организацией от перевозчика (транспортной организации).
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации экспортных товаров документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
При реализации товаров в таможенном режиме экспорта моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Если товары до истечения 180-дневного срока оплачены полностью одним платежом, то пересчет валютной выручки в рубли производится по курсу на дату этой оплаты. При оплате контракта в полном объеме, но несколькими платежами, пересчет выручки производится пропорционально поступившим суммам. Если до истечения 180-дневного срока документы собраны, но экспортные товары оплачены не полностью, то по ставке НДС 0% будет облагаться лишь оплаченная доля выручки от реализации, также рассчитанная по курсу ЦБР на дату оплаты.
В отношении экспортных операций предусмотрены вычеты "входного" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычеты производятся на момент определения налоговой базы, то есть на последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.
В том случае если бы компания не собрала документы в течение 180 дней, то применять нулевую ставку не имело бы оснований, а отгруженный на экспорт товар, на который не собрали документы, подлежит обложению по ставке 10 или 18%.
В соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ если полный пакет документов не собран на 181-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, то моментом определения налоговой базы будет являться день отгрузки товаров.

Использованная литература: 1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учеб. для студентов, обучающихся по специальностям: "финансы и кредит", "бухгалт. учет и аудит", "мировая экономика", "налоги и налогообложение" / [Авт. коллектив: Боков В. В., Буренина А. В., Грачев Ю. Н. и др.]. - М.: Междунар. отношения, 2007. - 542 с.
2. Григорьев, Ю.А. Импортные операции: Учет. Анализ. Правовые аспекты. Практ. примеры / Ю.А. Григорьев. - М.: Книжный мир, 2008. - 224 c.
3. Матвеева, О.П. Организация и технология внешнеторговых операций: Учеб. пособие / О.П. Матвеева; Информ. - внедрен. центр "Маркетинг". - М.: Маркетинг, 2000. - 159 с.
4. Попов, С.Г. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учеб. пособие / С. Попов. - [4. изд., доп.]. - М.: Ось-89, 2001. - 367 с.
5. Ульянов, Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. / Н.В. Ульянов. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 248 с.
6. Ульянова, Н.В. Экспортно-импортные операции: учет и налогообложение / Н.В. Ульянова. - М.: Главбух, 2007. - 188 с.
7. Шишкоедова, Н.Н. Импорт: [бухгалтерский учет и налогообложение : особенности государственного регулирования импорта, юридические тонкости: отдельные условия импортного контракта, таможенное регулирование импортных операций, бухгалтерский учет и налогообложение импорта, новая форма паспорта сделки (действует с 1 ноября 2006 года)] / Н. Н. Шишкоедова. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 189 с.
8. Миславская, Н.А. Импорт: этапы проведения операций и их бухгалтерский учет / Н.А. Миславская // Финансы и кредит. - 2004. - 8. - С.29-35.
9. Комисарова И.П. Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги- М.: Статус -Кво 97- 2007.
10. Обложение НДС внешнеэкономической деятельности "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г. О.И. Шапошникова,
11. Шапошникова О.И. О налогообложении внешнеэкономической деятельности\Налоговый вестник, N 3, март 2007 г.

Год: 2012. Кол-во страниц: 18
Реферат - 250р.

Категория: Макроэкономика

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.

Популярные работы из категории "Макроэкономика"